kassaskåp 3:12-utredning låsta pengar låst utdelning låst vinst höjd skatt fåab

Uppdatering 2017-08-27: Regeringen backar helt om 3:12-regler.

Uppdatering 2017-03-27: Regeringen backar om delar av 3:12-förslaget.

3:12-utredningen har lämnat sina förslag till lagändringar för att höja skatten på utdelningar och vinster i ägarledda aktiebolag från 2018.

Utdelningar och vinster beskattas med 20 % inom ett årligen framräknat utdelningsutrymme och belopp över utdelningsutrymmet beskattas som inkomst av tjänst med upp till 57 %. Utredningen har nu tagit fram förslag till nya regler som begränsar detta utdelningsutrymme ytterligare och dessutom höjer skatten inom utrymmet från 20 % till 25 %. Vi berättar här hur de nya reglerna ser ut, jämför dem med dagens regler och tipsar om hur du kan planera.

Alternativa beräkningar

Utdelningsutrymmet beräknas varje år i din privata deklarationsbilaga K10. Du väljer varje år det bästa av:

  1. Huvudregeln
    1. Kapitalbaserat utrymme och
    2. Lönebaserat utrymme eller
  2. Förenklingsregeln

Utdelningar begränsas dessutom, framför allt, av hur mycket bolaget faktiskt kan dela ut av sin vinst. Oavsett hur stort utdelningsutrymme du kan beräkna privat så går det ju inte att använda utrymmet om bolaget har lägre vinst eller förlust.

Kapitalvinst/förlust styrs av hur mycket du kan få för ditt bolag vid en försäljning.

Här koncentrerar vi oss dock på hur utdelningsutrymmet beräknas, inom vilket du beskattas för utdelningar och vinster inom kapital med en lägre skatt än inom tjänst.

 

Förenklingsregeln

Vi börjar med förenklingsregeln, alternativ 2.

 

schablonbeloppet sänks

Enligt denna regel får du beräkna ett schablonbelopp för utdelning varje år. Utrymmet för utdelning till 20 % skatt under 2017 är 163 000 kr, men 2018 sänks utrymmet till 108 000 kr.

Schablonbeloppet gäller bolaget. Om ni är flera delägare i bolaget fördelas utrymmet på andelen var och en av er äger. Är ni två delägare som äger hälften var blir det alltså 81 000 kr per person 2017 och 54 000 kr per person 2018.

 

Schablonbelopp bara i ett bolag

Företagare som äger flera aktiebolag kan enligt dagens regler beräkna förenklingsregeln i ett valfritt bolag varje år, men måste då använda huvudregeln för att beräkna utdelningsutrymmet i de övriga bolagen. Det föreslår utredningen ska ändras från 2018 till att om förenklingsregeln används i ett bolag så får inget utdelningsutrymme alls beräknas i de övriga bolagen samma år.

 

Huvudregeln

Nu kommer vi till huvudregeln, alternativ 1.

 

kapitalbaserat utrymme

Du får varje år beräkna ett utdelningsutrymme med en procentsats på ditt anskaffningsvärde för aktierna. För utdelningar under 2016 är procentsatsen 9,65 %. Om du har betalat 100 000 kr för aktierna i ditt bolag blir det kapitalbaserade utdelningsutrymmet 2016 alltså 9 650 kr. Utdelningsutrymmet 2017 och 2018 kan vi inte beräkna ännu, eftersom det dröjer ett par veckor till innan vi känner till statslåneräntan för 2016 och 2017.

Anskaffningsvärdet är vad du har betalat för aktierna, ökat med eventuella ovillkorade aktieägartillskott. Vi avråder dock från sådana tillskott eftersom de låser in pengarna i bolaget och du måste vänta till en framtida försäljning för att få tillbaka tillskottet, på samma sätt som aktiekapitalet.

Utredningen föreslår ingen ändring för det kapitalbaserade utrymmet, så samma principer ska alltså fortsätta att gälla.

 

lönebaserat utrymme

Det kapitalbaserade utrymmet ovan kombineras med ett lönebaserat utrymme – förutsatt att bolaget har betalat ut löner förstås!

Du måste först uppfylla ett krav på egen lön för att få beräkna lönebaserat utrymme. Uppfyller du kravet så får du använda en viss andel av bolagets totala lönesumma som eget utdelningsutrymme.

 

löneuttagskrav – Lägsta

För att ta ut utdelning inom löneregeln 2017 enligt dagens regler krävs det att du har tagit ut en lön under 2016 på minst 375 000 kr, förutsatt att bolaget inte betalar löner till någon annan än dig.

Utredningen ökar löneuttagskravet. För att ta ut utdelning inom löneregeln 2018 krävs det att du har tagit ut en egen lön under 2017 på minst 518 000 kr, fortfarande förutsatt att bolaget inte betalar löner till någon fler än dig.

En första förutsättning är förstås att bolaget klarar av en sådan lönekostnad till dig samt de arbetsgivaravgifter som hela lönen medför. Du kan i så fall väga bolagets kostnad för löner och avgifter mot de privata konsekvenserna. Du kommer att ligga strax över gränsen för att betala statlig skatt 20 %, men du har också tjänat in maximal sjukpenninggrundande inkomst och maximal pensionsgrundande inkomst. Har du bilförmån bör du absolut använda dig av omvänd löneväxling för att får drag hjälp till rätt lönenivå.

 

löneuttagskrav – högsta

Om bolaget betalar löner även till andra än dig själv så ökar kravet på din egen lön för att du ska få använda löneregeln, men bara upp till en viss nivå.

För att få använda löneregeln 2017 i ett bolag med höga lönesummor (över 4 270 000 kr) måste du ta ut en egen lön under 2016 på minst 570 000 kr.

Utredningen ökar taket för löneuttagskravet. För att ta ut utdelning inom löneregeln 2018 i ett bolag med höga lönesummor (över 8 610 000 kr) som du äger själv krävs det att du har tagit ut en egen lön under 2017 på minst 923 000 kr.

Så höga lönenivåer kräver mycket eftertanke. Privat beskattas ca 200 000 kr med statlig skatt 20 % och närmare 300 000 kr med högsta statliga skatt 25 %. Bolaget fortsätter att betala fulla arbetsgivaravgifter, men lönenivån på 923 000 kr ger inga ytterligare sociala förmåner jämfört med den lägsta lönen för löneregeln, 518 000 kr. Huvudfrågan blir då om det ökade utdelningsutrymmet kommer att användas inom kort och om det ger sådan avkastning privat att det är värt de stora extrakostnaderna.

Se över din årsinkomst från bolaget för 2016, det är sista chansen att få ett bra löneunderlag 2017 till rimlig lönenivå innan de nya reglerna börjar gälla!

 

löneuttagskrav – närstående

Närstående kan kombinera sina löneuttag, t.ex. räcker det att en av de närstående som arbetar i bolaget uppfyller lönekravet.

Om bolaget inte klarar hög lön till alla närstående så kan en bra planering vara att en i taget av de närstående uppfyller lönekravet varje år, medan de övriga tar ut löner upp till gränsen för jobbskatteavdraget som i alla fall ger ett bra tillskott utan inkomstskatt.

huvudregeln – utdelningsutrymme för löneunderlaget

Om du nu har klarat löneuttagskravet, vad ger det då i utdelningsutrymme?

Enligt dagens regler får du använda 50 % av bolagets totala lönesumma som utdelningsutrymme, förutsatt att du äger hela bolaget. Annars får du använda din andel av bolagets lönesumma för att beräkna utdelningsutrymmet. Utdelningsutrymmet enligt huvudregeln blir då 197 000 kr 2017 om du tar ut 375 000 kr i årslön 2016 från bolaget, vilket ju var den lägsta lönen för att du ska klara löneuttagskravet om bolaget inte har några lönekostnader för andra personer, och har ett anskaffningsvärde för aktierna på 100 000 kr. Det är bättre än förenklingsregeln, som ju ger ett utrymme på 163 000 kr 2017. Löneregeln är alltså förmånligare redan på lägsta nivån och sedan ökar skillnaden snabbt med högre lönesummor.

Utredningen föreslår nu en trappa där du får räkna löneutrymme för din andel av bolagets totala lönesumma med 10 % av lönesumman upp till 492 000 kr, 25 % av lönesumman mellan 492 000 kr och 3 690 000 kr samt 50 % av lönesumman över 3 690 000 kr.

Utdelningsutrymmet 2018 blir då 65 000 kr om du tar ut 518 000 kr i årslön 2017 från bolaget, vilket ju var den lägsta lönen för att du ska klara löneuttagskravet om bolaget inte har några lönekostnader för andra personer, och har ett anskaffningsvärde för aktierna på 100 000 kr. Det är sämre än förenklingsregeln, som ju ger ett utrymme på 108 000 kr 2017.

Trots att löneuttaget i detta exempel är 143 000 kr högre (518 000 kr – 375 000 kr) blir alltså utdelningsutrymmet 132 000 kr lägre (65 000 kr – 197 000 kr).

 

Brytpunkt mellan huvudregeln och förenklingsregeln

I praktiken krävs det ett löneunderlag på minst 688 000 kr enligt de nya reglerna, i kombination med ett anskaffningsvärde för aktierna på 100 000 kr, innan löneregeln blir förmånligare än förenklingsregeln.

688 000 kr i egen lön 2017, och inga övriga löner i bolaget, ger nämligen ett löneutrymme 2018 på 98 000 kr och ett kapitalbaserat utrymme på ca 10 000 kr, tillsammans 108 000 kr vilket är det samma som förenklingsregelns 108 000 kr.

 

Skattesatserna höjs

Utdelning och vinst vid försäljning av aktier beskattas nu i tre nivåer enligt följande.

  1. Inkomst av kapital: 20 % inom utdelningsutrymmet
  2. Inkomst av tjänst: Upp till 57 % över utdelningsutrymmet upp till ett tak
  3. Inkomst av kapital: 30 % över 5 337 000 kr (utdelning) eller 5 930 000 kr (vinst vid försäljning) under 2017

Utredningen föreslår förändringar av skattesatserna samt att taken samordnas för tjänstebeskattning av utdelning och vinst vid försäljning.

  1. Inkomst av kapital: Höjs från 20 % till 25 % inom utdelningsutrymmet
  2. Inkomst av tjänst: Oförändrat upp till 57 % över utdelningsutrymmet upp till ett tak
  3. Inkomst av kapital: Sänks från 30 % till 25 % över 6 150 000 kr i utdelning och vinst vid försäljning under 2018

Utdelningar inom utdelningsutrymmet beskattas alltså med 20 % under 2017 och 25 % under 2018. Det innebär att du bör försöka ta ut utdelning inom hela utdelningsutrymmet 2017, även om du brukar spara en del av utrymmet i vanliga fall. Om bolaget inte klarar en så hög utdelning likviditetsmässigt så kan du låna tillbaka pengar till bolaget, efter avdrag för skatten som du behöver betala för utdelningen. Sådana lån förutsätter dock att bolaget just behöver låna pengarna, om du ska kunna ta ut ränta. Dessutom bör du tänka på att det finns en förlustrisk för ditt lån till bolaget om verksamheten får problem i framtiden.

Att skatten för höga utdelningar och vinster vid försäljning av aktier sänks till 25 % medför att skatten hamnar på samma nivå som för okvalificerade andelar, som ju beskattas med 25 % för all utdelning och vinst vid försäljning oavsett belopp. Det innebär att den som strävar efter en karantänlösning (5-25-bolag) för att få 25 % beskattning på hela det återstående kapitalet efter att ha varit passiv i fem år nu får mindre anledning att samla på sig höga utdelningsutrymmen före försäljningen, om de inte används för löpande utdelningar. Ett högt utdelningsutrymme är dock bra för att få ut mer av försäljningsbeloppet direkt, men skatten blir den samma (25 %) som för resten av beloppet som erhålls efter fem år.

 

Utdelningsutrymmet kan sparas

Om utdelningsutrymmet inte kan användas, helt eller delvis, så får du spara det oanvända utrymmet till kommande år. Den möjligheten kommer att finnas kvar oförändrat enligt förslaget till nya regler.

 

Nya 3:12-reglerna ska gälla från 2018

Utredningen föreslår att de nya reglerna ska gälla fr.o.m. 2018-01-01, alltså för utdelningar och försäljning av aktier under 2018 och senare.

Tänk på att utdelningsutrymmen 2018 bygger på löner under 2017!

Utredningsförslaget ska nu remissbehandlas, dvs. myndigheter, organisationer och andra ska ges möjlighet att lämna synpunkter på innehållet. Reglerna är redan komplicerade och kommer att bli ännu svårare att förstå med utredningsförslaget, vilket stämmer dåligt med den stående instruktionen för lagstiftningsärenden att tänka på förenklingar. Det kan bli ändringar innan regeringens slutliga förslag till lagändring kommer.

 

Kontakta oss

Reglernas utformning gör att det måste bli olika rekommendationer till olika företag och företagare, beroende på den ekonomiska situationen hos respektive företag och dess ägare. Vi hjälper dig självklart med rådgivning om din situation och tar fram svar för just dig på t.ex. följande punkter.

  • Hur påverkas exemplen ovan om du inte äger alla aktier i bolaget?
  • Hur mycket ger förenklingsregeln i ditt fall?
  • Hur stort kapitalbaserat utrymme har du?
  • Hur stor lön bör du ta ut 2016 för att utnyttja sista året med löneregeln 2017?
    • Kombinera med omvänd löneväxling för bilförmån?
    • Hur stämmer den planerade lönen med mål för förmånsgrundande inkomster, inkomstskatt etc?
    • Kan närståendereglerna användas?
    • Hur stort löneutrymme får du då?
  • Är det värt kostnaden för dig att öka lönen 2017 för löneregeln 2018?
  • Planera för utdelning/försäljning 2017 för att utnyttja sista året med lägre kapitalskatt?
  • Resultatplanering i företaget för att få fram utdelningsbara medel?
  • Vilken regelkombination passar dig bäst?
  • Planera för försäljning?

Kontakt

cardboard-box-155480_960_720

Uppdatering: Regeringen har lämnat en lagrådsremiss den 2 februari 2017 (Delstoppet för paketering av fastigheter till lagrådet). De nya reglerna ska gälla redan från den 28 oktober 2016. Förslagen i lagrådsremissen stämmer med promemorian som vi beskriver nedan.

Regeringen har gått ut med stopplagstiftning för skatteplanering med paketering av fastigheter i aktiebolag inför försäljning. Men var lugn, det gäller inte den typ av paketering som vi brukar tillhandahålla!

Paketering som stoppas

Den 28 oktober sändes en promemoria ut på remiss med förslag till lagändring som ska gälla från samma dag. Lagändringen tar sikte på när en fysisk person (enskild näringsidkare eller delägare i handelsbolag) ska sälja näringsfastighet till en extern köpare, men gör det via gåva till aktiebolag för att förvandla en del av den skattepliktiga vinsten till skattefria pengar.

Upplägget har använts för näringsfastigheter med ett skattemässigt anskaffningsvärde (långt) under taxeringsvärdet, alltså typiskt sett gamla innehav. Försäljning upp till det skattemässiga värdet är alltid skattefri, men genom att överlåta fastigheten till strax under taxeringsvärdet som gåva har även mellanskillnaden upp till taxeringsvärdet blivit skattefritt.

Överlåtelsen görs till ett aktiebolag som ägs av ett annat aktiebolag bildat av den fysiska personen och sedan har dotterbolaget sålts, med fastigheten i, till fastighetens marknadsvärde. Moderbolaget har då gjort en skattefri vinst på försäljningen av dotterbolaget, enligt allmänna regler om näringsbetingade andelar, och ägarna har kunnat ta ut vinsten utöver gåvans värde till skatt på 25 %. Upplägget kallas för Kattrumpan, efter ett kvarter på Södermalm i Stockholm där det användes.

Detta upplägg stoppas nu genom att en överlåtelse över det skattemässiga värdet ska anses vara en avyttring, inte en gåva. Det betyder att skatteberäkning ska göras som vid en vanlig försäljning, det går inte att få ut mellanskillnaden över det skattemässiga värdet skattefritt såsom för en gåva.

Vår paketering godtas

Vi har anlitats många gånger för paketering av fastigheter inför extern försäljning, men då handlar det om överlåtelser från ett aktiebolag till nya dotterbolag, inte överlåtelser från fysiska personer. Vår teknik leder också till skattefria vinster men på ett sätt som fortsätter att vara godkänt.

Du har som anlitat oss, eller tänker göra det, inför fastighetsförsäljning kan vara lugn eftersom vi inte arbetar med det upplägg som nu stoppas.

Kontakta oss inför din fastighetsförsäljning

Vi hjälper dig med alla steg i planeringen när du har en fastighetsförsäljning på gång. Tala med din kontaktperson hos oss!

Viktig och lönsam information för dig företagare – Alla som prenumererar på vårt nyhetsbrev fick i går (2016-10-19) färsk information och nya tips.

Nyhetsbrev med innehåll

Nya fåab-regler senast 12 november  | Företagare måste betala kvarskatten tidigare  |  Snart slutar sommartiden  |  Budgetproposition 2017 enligt plan  |  Öppettider  |  Lagerbolag till lågpris  |  Din bokföring i mobilen

Gratis abonnemang

Se nyhetsbrevet Här om du inte redan har fått det. Anmäl dig i så fall för gratis abonnemang!

bostad uppskov tak

I går överlämnade regeringen proposition (förslag till riksdagen) om ändrade uppskovsregler för skatt på vinst vid försäljning av bostad.

Propositionen stämmer med lagrådsremissen som vi tidigare har berättat om. Här ser du en beskrivning av hur de nya reglerna fungerar, med räkneexempel, och hur länge de ska gälla.

Vi hjälper dig

Vänd dig till oss med dina frågor om hur reglerna påverkar dig!

kalender datum kvarskatt restskatt

Skatteverket har lagt om rutinerna för skattebesked och betalningar av skatt från och med 2016.

Denna information är viktig framför allt för dig som har kvarskatt (dvs. har betalat för låg preliminärskatt och nu måste betala mer) och som nu måste betala tidigare än planerat.

Se upp med att kvarskatt måste betalas tidigare

Företagare som tidigare fått sitt skattebesked i december varje år ska i år och framåt få skattebeskedet redan i september, tre månader tidigare.

Skatteverket strävar efter att ge snabbare besked om skatten. Den som har skatt att få tillbaka får också pengarna samtidigt med skattebeskedet.

Den stora baksidan av myntet är att den som har kvarskatt också måste betala tre månader tidigare.

När kommer skattebeskedet och utbetalningen? När måste kvarskatten betalas?

Så här ser rutinerna ut:

  • Skattebesked och återbetalning före midsommar
    • Om deklaration har gjorts via Skatteverkets e-tjänst och senast den 2 maj, och
    • … om du har anslutit bankkonto till ditt skattekonto, och
    • … om du har skatt att få tillbaka
  • Skattebesked och återbetalning i september
    • Gäller dig företagare som inte fick skattebesked och återbetalning före midsommar, och
    • … om du har skatt att få tillbaka
  • Skattebesked i september och betalning av kvarskatt i december
    • Gäller dig företagare som har kvarskatt
    • Skatten ska normalt sett betalas senast den 12 december, men andra datum kan förekomma – Kolla ditt datum i skattebeskedet eller ditt skattekonto på Skatteverkets hemsida!

På sidan Viktiga datum hittar du alltid uppdaterade uppgifter!

Skattebeskedet kan komma senare, t.ex. därför att det pågår en diskussion mellan dig och Skatteverket om din inkomstdeklaration. Principen är att kvarskatt ska betalas inom 90 dagar efter att du får skattebeskedet.

Kolla ditt datum och din ränta

Kolla vilket datum just din kvarskatt ska vara betald. Det står i skattebeskedet och i e-tjänsten Skattebesked på Skatteverkets hemsida.

I e-tjänsten Skattebesked kan du också kolla hur mycket ränta som ska betalas, beroende på vilken dag du betalar. Om du kan och vill får du nämligen betala tidigare och då sjunker räntan.

Räntan för kvarskatt är för närvarande 1,25 procent fram till dagen den ska betalas. Om du fortfarande har kvarskatt obetald efter sista betalningsdagen stiger räntan kraftigt, för närvarande till 16,25 procent. Det är alltså viktigt att göra allt du kan för att klara betalningen i tid, eller att söka anstånd (se nästa avsnitt).

Har du hög kvarskatt?

Har du hög kvarskatt att betala och har räknat med att göra det i mars, enligt de gamla rutinerna? Om du nu får problem med att betala redan i december, enligt de nya rutinerna, bör du ansöka om anstånd med betalningen.

Ansökan om anstånd görs hos Skatteverket. Om du får anstånd med betalningen så är räntan 1,25 procent fram till den dag du ska betala enligt anståndet, i stället för 16,25 procent som räntan annars hade blivit efter den sista ordinarie dagen för betalning. Just i år bör införandet av de nya rutinerna vara ett starkt argument för att få anstånd.

Självklart kan vi hjälpa dig med ansökan till Skatteverket. Tala med din kontaktperson hos oss!

Kontakt 

sommartid normaltid vintertid

På söndag den 30 oktober är det slut på sommartiden.

Du vinner en timme genom att klockan ska ställas tillbaka – 03.00 på söndag morgon blir 02.00!

Här ser du hur sommartiden fungerar inom EU och när det är dags för oss att ställa om klockan nästa gång.

Budget 2017 budgetproposition

2017 års budgetproposition, som regeringen avlämnade den 20 september, innebär att lagstiftningsprocessen rullar vidare enligt plan för de förslag vi har berättat om.

Höständringsbudget 2016

Regeringens budgetproposition för i år innehåller inga direkta nyheter för företagare.

Budget 2017

Regeringens förslag innehåller punkterna vi har berättat om tidigare.

Beslutet innebär att 2017-01-01 börjar skattenyheter på flera områden att gälla. Se mer här:

Tidplan

Den 20 september avlämnade regeringen sitt budgetförslag till riksdagen, med efterföljande debatt. Därefter har riksdagsledamöterna 15 dagar på sig att lämna förslag under den allmänna motionstiden, som går ut den 5 oktober 2016.

Efter den allmänna motionstiden ska riksdagens utskott behandla alla förslag, dels från regeringen, dels från riksdagens ledamöter. Förslagen sammanställs av finansdepartementet och debatteras i riksdagen ungefär den 20 november 2016. Under december fattas beslut om budgeten av riksdagen, så att riksdagens beslut kan överlämnas till regeringen dagarna före jul.

Andra förslag

Regeringen förbereder även andra förslag till riksdagen, som ligger utanför budgetpropositionen. Ett som påverkar företagare är att arbetsgivardeklaration ska lämnas med uppgifter per person varje månad (se vår nyhet Kontrolluppgift varje månad). Ett annat förslag som påverkar privatpersoner är ändringar av reglerna om uppskov med skatten vid försäljning av privatbostad (se vår nyhet Uppskov på remiss – Två förslag varav ett nytt).

Kontakt

Tala med din kontaktperson hos oss om hur nyheterna berör dig och hur du kan använda dem till din fördel!

bostad uppskov tak

Viktig och lönsam information för dig företagare – Alla som prenumererar på vårt nyhetsbrev fick i måndags (2016-09-05) färsk information och nya tips.

Nyhetsbrev med innehåll

Uppdragsavtalet uppdaterat  |  Uppskov på remiss – Två förslag  |  Öppettider  |  Lagerbolag till lågpris  |  Din bokföring i mobilen

Gratis abonnemang

Se nyhetsbrevet Här om du inte redan har fått det. Anmäl dig i så fall för gratis abonnemang!

bostad uppskov tak

Uppdatering 2016-12-09: Regeringen beslutade i går den 8 december om lagändringar helt enligt regeringens förslag.

Uppdatering 2016-10-19: I går den 18 oktober lämnade regeringen förslag till riksdagen (proposition), utan ändringar jämfört med lagrådsremissen.

Uppdatering 2016-10-01: Regeringen har lämnat ett färdigt lagförslag till lagrådet för granskning (lagrådsremiss) den 29 september 2016. Nästa steg blir att lämna förslaget till riksdagen (proposition).

I går den 25 augusti sände regeringen ut lagförslag om ändrade regler för uppskov på remiss, dvs. de frågar efter synpunkter. Remisstiden går ut redan den 13 september så remissinstanserna får bara en mycket kort tid på sig.

Ändringar föreslås på två punkter.

1. Tidsbegränsat slopande av tak för uppskov

Vid försäljning av bostad med vinst kan du söka uppskov med skatten, om du köper en ny bostad, men bara upp till ett tak på 1 450 000 kr för bostaden. Om två personer äger hälften var är taket alltså på 725 000 kr per person.

Regeringen föreslår att taket tas bort helt för försäljningar under fyra år, 21 juni 2016 – 30 juni 2020. Datumet för köpekontraktet gäller, oavsett datum för tillträde eller andra villkor. Förslaget överensstämmer med vår beskrivning i nyheten den 3 juli 2016 Dyrt uppskov även utan tak.

Syftet med ändringen är att öka rörligheten på bostads- och arbetsmarknaden.

Ändringen görs genom införandet av en ny lag, Lag om beräkning av uppskovsbelopp i vissa fall. Formellt föreslås lagen träda i kraft den 1 januari 2017, men den gäller alltså försäljningar redan från den 21 juni 2016.

2. Permanent ökat uppskov vid byte till billigare bostad

I remissen har regeringen lagt in ytterligare ett förslag, som inte fanns med när utspelet om det slopade taket gjordes.

Om den nya bostaden är billigare än den sålda bostaden kan du inte söka uppskov med hela vinsten. Mellanskillnaden mellan den sålda och den köpta bostaden beskattas direkt, resterande del av vinsten kan du söka uppskov för.

  • Exempel: Bostaden säljs för 1 mkr, med vinst 300 tkr, och en ny köps för 800 tkr
    • Av vinsten 300 tkr måste 200 tkr beskattas direkt
      • Mellanskillnad såld bostad 1 mkr och köpt bostad 800 tkr
    • Uppskov får sökas för resten av vinsten, 100 tkr
      • Vinst 300 tkr minus direkt beskattad del 200 tkr

Förslaget är att ändra beräkningen genom att införa en kvotregel, så att uppskov kan sökas för en större del av vinsten även om en billigare bostad köps. Uppskov får sökas med samma andel av vinsten som den andel priset för den nya bostaden motsvarar av den gamla bostaden.

  • Exempel: Bostaden säljs för 1 mkr, med vinst 300 tkr, och en ny köps för 800 tkr (samma som i förra exemplet)
    • Priset för den nya bostaden (800 tkr) motsvarar 80 % av priset för den sålda bostaden (1 mkr)
    • Av vinsten 300 tkr får uppskov sökas med 240 tkr
      • 80 % av vinsten 300 tkr
    • Resterande del av vinsten, 60 tkr, måste skattas fram direkt
      • 20 % av vinsten 300 tkr

I detta exempel ökar alltså möjligheten att söka uppskov från 100 tkr till 240 tkr, en väsentlig ökning.

Syftet med ändringen är att öka rörligheten på bostadsmarknaden, genom att underlätta för personer som vill flytta till mindre bostad och därigenom frigöra större bostäder för andra.

Den nya kvotregeln ska gälla permanent, dvs. utan tidsgräns framåt, till skillnad från slopandet av taket.

Ändringen görs genom ändringar i Inkomstskattelagen. Den nya kvotregeln ska träda i kraft den 1 januari 2017, men redan vid försäljningar från den 21 juni 2016 kan man ansöka om att få använda kvotregeln i stället för nu gällande regler. I enstaka fall, med mycket små skillnader mellan pris för försäljning och köp, kan dagens regler nämligen ge bättre utfall än den nya kvotregeln. Därför är kvotregeln frivillig under perioden 21 juni – 31 december 2016.

Uppskov är frivilligt

Det är alltid frivilligt att söka uppskov och gränserna är maxgränser, dvs. du får ansöka med lägre belopp.

Läs vår nyhet Dyrt uppskov även utan tak innan du bestämmer dig. Det kanske inte ens är fördelaktigt med uppskov!

Stöd från oss

Tala gärna med din kontaktperson hos oss om hur du ska göra. Vi hjälper dig också beräkna skatten på vinsten.

Nya RUT-avdrag beskärning

Viktig och lönsam information för dig företagare – Alla som prenumererar på vårt nyhetsbrev fick i fredags (2016-08-19) färsk information och nya tips.

Nyhetsbrev med innehåll

Nu gäller nya RUT-avdragen  |  Prisbasbeloppen 2017 klara  |  Dyrt uppskov även utan tak  |  Expansionsfond i retur  |  Kick-off på rätt sätt  |  Budget 2016 och 2017 beslutade  |  Öppettider  |  Lagerbolag till lågpris  |  Din bokföring i mobilen

Gratis abonnemang

Se nyhetsbrevet Här om du inte redan har fått det. Anmäl dig i så fall för gratis abonnemang!