Du som driver aktiebolag beräknar varje år utrymmet för att ta emot lägre beskattad utdelning. Beräkningen gör du i bilaga K10. Men hur påverkas beräkningen av de olika coronastöden under år 2020? Här får du vår syn på vilka stöd du behöver ta hänsyn till.
- Uppdaterad version av artikeln 14 januari 2022: Coronastöden och löneunderlaget för utdelning
Löneregeln påverkas av offentliga bidrag
Löneregeln är den regel som brukar kunna ge högst utdelningsutrymme. Utdelningsutrymmet är 50 % av bolagets lönesumma, efter avdrag för statliga bidrag. Finns det flera ägare i bolaget ska utrymmet fördelas mellan er.
- Lönebaserat utrymme (vägledning från SKV 2020-02-05)
Uppdatering 2021-12-28: SKV har uppdaterat vägledningen.
- Lönebaserat utrymme (vägledning från SKV 2021)
Skatteverket (SKV) tolkar reglerna som att samtliga statliga bidrag som används för lönekostnader ska minska bolagets lönesumma, när utdelningsutrymmet beräknas enligt löneregeln. SKV lämnar tre exempel.
- Stöd som avser lönekostnader
- Stöd som avser flera typer av kostnader
- Den del av stödet som har använts för att täcka lönekostnader
- Stöd som avser lönekostnader och även arbetsgivaravgifter och andra sociala kostnader
- Den del av stödet som avser lönekostnader
Vilka coronaåtgärder påverkar löneregeln?
Nu uppstår frågan om vilka coronaåtgärder vi kan behöva ta hänsyn till därför att de passar in på tolkningen ovan. SKV har inte uppdaterat sin vägledning så vi får göra vår egen tolkning av årets omständigheter. Vi kommer här fram till att du behöver minska löneunderlaget i din K10 med stöd för korttidsarbete och stöd för sjuklönekostnader.
- Stöd vid korttidsarbete
- Hela stödet avser lönekostnader, det ska alltså minska löneunderlaget
- 17 § Lagen om stöd vid korttidsarbete (2013:948)
- Lagen har ändrats tre gånger under år 2020
- Uppdatering 2021-12-28: Stödet inkluderar arbetsgivaravgifter, så du ska bara minska löneunderlaget med den del av stödet som avser lön
- OBS att du inte kan kombinera stöd vid korttidsarbete med att ta ut utdelning, men utrymmet kan sparas!
- Omställningsstöd
- Ingen del av stödet avser lönekostnader, det ska alltså inte minska löneunderlaget
- Omställningsstödet förlängt till maj-juli 2020 (artikel på vår hemsida)
- 10 § Förordning om omställningsstöd för mars och april 2020 (2020:552)
- 13 § Förordning om omställningsstöd för maj-juli 2020 (2020:838)
- Omställningsstöd augusti-oktober – Ändringsbudget lämnas i början av 2020
- Förlängningar av coronastöd på gång (artikel på vår hemsida)
- Uppdatering 2021-12-28: Stödet kan även avse löner, så du ska bara minska löneunderlaget med den del av stödet som avser lön (Omställningsstöd även för löner från maj 2021)
- OBS att du inte kan kombinera omställningsstöd med att ta ut utdelning, men utrymmet kan sparas!
- Tillfälligt sänkta arbetsgivaravgifter
- Ingen del av stödet avser lönekostnader, det ska alltså inte minska löneunderlaget (se punkt 3 från SKV ovan)
- Lag om särskild beräkning av vissa avgifter för arbetsgivare (2020:202)
- Gällde arbetsgivaravgifter på löner under mars-juni 2020
- Coronaåtgärdernas alla datum (artikel på vår hemsida)
- Slopad karensdag
- Ingen del av stödet går till arbetsgivaren utan till den anställde, det ska alltså inte minska löneunderlaget
- Coronaåtgärder förlängs till årsskiftet (artikel på vår hemsida)
- Stöd för sjuklönekostnader
- Hela stödet avser lönekostnader, det ska alltså minska löneunderlaget
- Uppdatering 2021-12-28: Rapportering av sjuklönekostnader ska inkludera arbetsgivaravgifter, så du ska bara minska löneunderlaget med den del av stödet som avser lön
- Ordinarie regler täcker höga sjuklönekostnader
- Särskilda regler täckte alla sjuklönekostnader april-juli 2020
- Coronaåtgärder förlängs till årsskiftet (artikel på vår hemsida)
Tre olika beskattningsskikt för utdelningar
Utdelning från ditt bolag beskattas med 20 % inom ditt skattemässiga utdelningsutrymme. Tar du ut högre utdelning än det skattemässiga utdelningsutrymmet blir den överskjutande delen tjänstebeskattad, ofta till betydligt högre skatt. Vi beskriver reglerna under Kortfakta.
Det är av stort intresse för dig att varje år beräkna utdelningsutrymmet, även om du inte kan eller vill ta ut utdelning ett år. Utrymmet du inte utnyttjar får du spara utan tidsgräns.
Månadens Nyheter på YouTube
Titta på våra filmer om Månadens Nyheter på YouTube så får du hjälp att följa händelseutvecklingen.
Vi berättar varje månad om vilka nyheter som är på gång för dig företagare. Vi visar också vad som är beslutat och när det börjar gälla. Välkommen att titta på Månadens Nyheter och att prenumerera på kanalen!
Kontakta oss om ekonominyheter
Våra kunder brukar anlita oss för att göra inkomstdeklarationen. Vi tar ändå upp frågan om hur löneunderlaget påverkas eftersom det är av allmänintresse. Påverkar informationen dig och ditt företag? Kontakta oss så hjälper vi dig att reda ut begreppen i just din situation!
Det är mycket att hålla reda på för dig företagare. Vänd dig med förtroende till oss. Vi har kompetensen och viljan att hjälpa dig. Du får fast paketpris – Och den löpande rådgivningen ingår!