Apotek Hjärtat (commons.wikimedia.org, har beskurits) – Högre sjukpenning 2022?
Del 1 – Allmänna nyheter
Ekonominyheter i urval för dig företagare. Budgetspecial – Vi lyfter fram huvudpunkterna i budgetpropositionen för 2022 och höständringsbudgeten för 2021.
14 skattenyheter finns med, men alla ska beslutas i separata kommande propositioner. Reglerna ska sedan träda ikraft vid olika tidpunkter. 3 övriga nyheter i budgeten tar vi också upp, men här finns det färdiga förslag i budgeten. Den kanske enskilt viktigaste frågan handlar om att höja taket för sjukpenninggrundande inkomst (SGI) från 8 till 10 prisbasbelopp.
Vi hjälper dig att få överblick över allt som är på gång, både från budgeten och övriga lagförslag som ligger och väntar.
Filmen tipsar om fördjupande artiklar här på hemsidan. Vi förklarar och ger dig länkar till officiella källor.
Bild: LuckyLife11, Pixabay (har beskurits) – Arbetsgivaravgifter på dricks?
Del 2 – Rättsfall
6 rättsfall på 24 minuter! Denna månad tar vi upp följande frågor.
– HovR: Bokföringsbrott (sakutdelning, verifikationsbrister)
– HFD: Överlåten utdelning (vem beskattas?)
– HFD: Moms på digitala läromedel (samma som för tryckta läromedel?)
– KR: Korttidsstöd (2 rättsfall)
– KR: Dricks (arbetsgivaravgifter eller inte?)
– SRN: Självständig verksamhet? (från anställning till egen verksamhet)
Du blir fullt uppdaterad med det senaste om vad som går bra att göra och vad du bör undvika.
Påverkar nyheterna dig och ditt företag? Kontakta oss så hjälper vi dig att reda ut begreppen i just din situation!
Det är mycket att hålla reda på för dig företagare. Vänd dig med förtroende till oss. Vi har kompetensen och viljan att hjälpa dig. Du får fast paketpris – Och den löpande rådgivningen ingår!
Höständringsbudgeten för 2021 innehåller som väntat en rad justeringar uppåt på olika budgetområden, till följd av pandemin.
Dessutom innehåller budgeten ett förslag till lagändring, som också är relaterad till pandemin. Järnvägslagen ska ändras från den 1 december 2021. Syftet är att kunna sänka banavgifter, för att ge järnvägssektorn ekonomiskt stöd.
Statens budgeten för 2021 omfattas av hela 11 propositioner beslutades vid olika tillfällen. Det stora beslutet om budgeten fattades av riksdagen i december 2020, utifrån budgetpropositionen för 2021. Därefter har årets budget ändrats hela 10 gånger, mot normala 2 gånger.
Först i den ordinarie vårändringsbudgeten, som vi brukar ha varje år med justeringar, men oftast utan nya lagförslag
Sedan i 8 extra ändringsbudgetar, alla på grund av pandemin
Därefter i den ordinarie höständringsbudgeten, som vi också brukar ha varje år med justeringar men oftast utan nya lagförslag
Vi hade samma situation förra året, med många extra ändringsbudgetar för år 2020.
Nyheterna kommer i budgetpropositionen för 2022
Även budgetpropositionen för 2022 avlämnades idag. Den innehåller till skillnad från höständringsbudgeten många nyheter som berör företag och företagare. Vi berättar om det i en separat artikel.
Tala gärna med din kontaktperson hos oss om just ditt företag och din privatekonomi. Vi hjälper dig att hålla reda på nyheterna och bedöma effekterna för just dig. Och både resultatplanering och inkomstplanering brukar ingå när du abonnerar med fast paketpris!
Den 20 september avlämnade regeringen budgetpropositionen för 2022 till riksdagen. Den innehåller många nyheter, som har förhandspublicerats successivt. Här kan vi äntligen ge dig en helhetsbild.
Vi presenterar här nyheter i urval, som vi bedömer påverkar företag och företagare. Vi delar upp nyheterna i färdiga förslag och aviseringar om att regeringen återkommer.
Numret i början av varje punkt refererar till var förslaget behandlas i respektive del av budgeten. Vi berättar om förslagen i två avsnitt. Först skattefrågor, sedan övriga frågor.
På samtliga punkter aviserar regeringen vad de avser att förändra, men utan att lämna färdiga lagförslag. Regeringen ska återkomma senare till riksdagen med färdiga lagförslag för beslut.
Regeringen anger i budgeten bara ungefärliga tidpunkter för när de ska återkomma. Vi har lagt in ”Proposition planerad till…” där vi har närmare besked från propositionsförteckningen för hösten 2021.
Volym 1 – Förslag till statens budget för 2022, finansplan och skattefrågor.
11.1 Förstärkt skattereduktion för förvärvsinkomster
Skattereduktionen höjs till 2 820 kr
… för fastställd förvärvsinkomst (alltså efter grundavdrag) från en årsinkomst på 65 000 kr, med full effekt från en årsinkomst på 265 000 kr
Börjar gälla 2022-01-01, för inkomstår 2022 och framåt
Regeringen återkommer till riksdagen under hösten 2021
Proposition planerad till 2021-10-19
11.3 Skattereduktion för avgift till A-kassa
Skattereduktion införs med 25 % av årets betalade avgift
Börjar gälla 2022-07-01, för inkomstår 2022 och framåt
Regeringen återkommer till riksdagen under våren 2022
11.4 Skattelättnad för cykelförmån
Cykelförmån ska vara skattefri för första 3 000 kr, skattepliktig bara över 3 000 kr
Börjar gälla 2022-01-01, för inkomstår 2022 och framåt
Regeringen återkommer till riksdagen under hösten 2021
Proposition planerad till 2021-10-19
11.5 Ändrad nedsättning av förmånsvärdet för miljöanpassade bilar
Dagens nedsättning ska ersättas med en fast schablonmässig nedsättning, utifrån bilens miljöteknik
Ska endast gälla elbilar, laddhybridbilar, gasbilar, vätgasbilar
Ska inte gälla elhybridbilar, etanolbilar
Börjar gälla 2022-07-01, för inkomstår 2022 och framåt
Gäller bilar som blir skattepliktiga för vägtrafikskatt från och med 2022-07-01
Regeringen återkommer till riksdagen under våren 2022
11.6 Förenklade regler om tjänsteställe och skattefri ersättning vid tillfälliga anställningar och uppdrag
Två förenklingar som ska möjliggöra skattefria och avgiftsfria kostnadsersättningar beräknat utifrån att tjänstestället är i bostaden
Tillfälligt arbete på annan ort, högst under 1 månad och längre än 50 km från hemmet
Tillfällig offentlig anställning för att delta i insatser vid speciella händelser
Börjar gälla 2022-01-01, för inkomstår 2022 och framåt
Regeringen återkommer till riksdagen under hösten 2021
Proposition planerad till 2021-10-05
11.7 Utvidgning av reglerna om lättnad i beskattningen av personaloptioner i vissa fall
Förmån av personaloption beskattas i kapital efter avyttring i stället för i tjänst, inga arbetsgivaravgifter
Gränsen antal anställda höjs till 150 från 50
Gränserna nettoomsättning eller balansomslutning (summa tillgångar) höjs till 280 mkr från 80 mkr
Ska gälla även förvärv av teckningsoption, inte bara förvärv av andel
Börjar gälla 2022-01-01, för inkomstår 2022 och framåt
Regeringen återkommer till riksdagen under hösten 2021
Proposition planerad till 2021-10-12
11.8 Förstärkt nedsättning av arbetsgivaravgifterna för 19–23-åringar under juni-augusti 2022 – Ungdomsavgifter
Bara ålderspensionsavgift 10,21 %
Samma utformning som för juni-augusti 2021
Börjar gälla 2022-06-01, för inkomstår 2022
Regeringen återkommer till riksdagen under våren 2022
Promemoria utsänd på remiss 2021-09-20
11.9 Skattefri uthyrning av personliga tillgångar
Fysiska personer kan hyra ut personliga tillgångar skattefritt upp till 20 000 kr per år
Börjar gälla 2022-01-01, för inkomstår 2022 och framåt
Regeringen återkommer till riksdagen under hösten 2021
Proposition planerad till 2021-10-19
11.11 Begränsning av avdragsrätten för underskott från tidigare år
Inget avdrag efter ägarförändring om underskotten varit det övervägande skälet till ägarförändringen
Utgiftsområde 16 – Utbildning och universitetsforskning
5.6.4 Statligt stöd till yrkeshögskoleutbildning
Privata utbildningsanordnare ska kompenseras för att de har fått ökade kostnader pga moms
100 mkr per år under åren 2022, 2023, 2024
Färdigt budgetförslag i budgetpropositionen
Höständringsbudgeten för 2021
Även höständringsbudgeten för 2021 avlämnades idag. Den innehåller till skillnad från budgetpropositionen för 2022 inga nyheter som berör företag och företagare. Vi berättar om det i en separat artikel.
Tala gärna med din kontaktperson hos oss om just ditt företag och din privatekonomi. Vi hjälper dig att hålla reda på nyheterna och bedöma effekterna för just dig. Och både resultatplanering och inkomstplanering brukar ingå när du abonnerar med fast paketpris!
Sjukpenningen beräknas utifrån dina arbetsinkomster från tjänst och näringsverksamhet – din sjukpenninggrundande inkomst (SGI). Ju högre din SGI är, desto mer får du i sjukpenning per dag om du blir sjuk. Men bara upp till ett tak, har du högre inkomst än SGI-taket så ökar inte sjukpenningen mer.
Vi har idag tre SGI-tak. Beloppen är med nu gällande regler följande.
Tillfällig föräldrapenning (vab) och graviditetsersättning
Grundas på arbetsinkomster upp till 7,5 prisbasbelopp per år
Regeringen föreslår att taket för SGI höjs från dagens 8 prisbasbelopp till 10 prisbasbelopp. Punkten 2 ovan kommer då att se ut så här i stället, från och med år 2022.
2. Sjukpenning (förslaget till höjning)
Grundas på arbetsinkomster upp till 10 prisbasbelopp per år
SGI-tak år 2022: Årsinkomst 483 000 kr i stället för 386 400 kr
Högsta sjukpenning per dag år 2022: 1 027 kr i stället för 821 kr
Det framgår inte ännu av informationen om punkt 1 kommer att förändras, tillfällig föräldrapenning och graviditetsersättning.
Glappet mellan SGI och PGI minskar
Din allmänna pension beräknas liksom sjukpenningen utifrån dina arbetsinkomster från tjänst och näringsverksamhet – din pensionsgrundande inkomst (PGI). Ju högre din PGI är, desto mer får du i allmän pension. Men även här bara upp till ett tak, har du högre inkomst än PGI-taket så ökar inte pensionen mer.
Medan SGI-taket beräknas från prisbasbeloppet så beräknas PGI-taket från inkomstbasbeloppet. Inkomstbasbeloppet för år 2022 får vi veta först i oktober 2021, men vi kan illustrera reglerna med vad som gäller i år.
Allmän pension
Grundas på arbetsinkomster upp till 8,07 inkomstbasbelopp per år
PGI-taket för år 2021: Årsinkomst 550 000 kr
Eftersom inkomsttaken beräknas på olika sätt så har vi ett glapp här. Medan PGI-taket år 2021 ligger på 550 000 kr så ligger SGI-taket på 386 400 kr.
SGI-målet: Om du strävar efter högsta möjliga sjukpenninggrundande inkomst år 2021 (386 400 kr) så fattas det alltså 163 600 kr för att få högsta möjliga pensionsgrundande inkomst (550 000 kr)
PGI-målet: Om du i stället strävar efter högsta möjliga pensionsgrundande inkomst år 2021 (550 000 kr) så får du ingen ökad sjukpenning för de översta 163 600 kr, det som överstiger den högsta möjliga sjukpenninggrundande inkomsten (386 400 kr)
Trots att företaget betalar fulla sociala avgifter för hela årsinkomsten!
Hur kan det här se ut år 2022 då? År 2021 ökade PGI-taket med 11 000 kr jämfört med år 2020, från 539 000 kr till 550 000 kr. Vi vet ju inte inkomstbasbeloppet för år 2022 ännu. Men om vi tänker oss en liknande ökning som för år 2021 så kan vi uppskatta PGI-taket år 2022 till ca 561 000 kr (observera att det endast är en gissning än så länge). I så fall kommer glappet år 2022 att minska till ca 78 000 kr mellan det nya SGI-taket 483 000 kr och det tänkta PGI-taket på 561 000 kr. Glappet minskar alltså till mindre än hälften jämfört med nuvarande regler. Det är bra.
SGI-målet: Om du strävar efter högsta möjliga sjukpenninggrundande inkomst år 2022 (483 000 kr) så kommer det att fattas ca 78 000 kr för att få högsta möjliga pensionsgrundande inkomst (ca 561 000 kr)
PGI-målet: Om du i stället strävar efter högsta möjliga pensionsgrundande inkomst år 2022 (ca 561 000 kr) så får du ingen ökad sjukpenning för de översta 78 000 kr, det som överstiger den högsta möjliga sjukpenninggrundande inkomsten (483 000 kr)
Trots att företaget fortfarande betalar fulla sociala avgifter för hela årsinkomsten, men avgifterna för inkomst utan SGI minskar ändå rejält
Inkomstplanering från år 2022
Förutsatt att regeringens förslag i budgeten leder till lagstiftning så ser vi att ditt val för inkomstplaneringen blir lättare.
Förstahandstipset är att sträva efter PGI-målet för dina arbetsinkomster, maximal pensionsgrundande inkomst. Då får du automatiskt full sjukpenninggrundande inkomst, utom i de fall en stor del av årsinkomsten består av förmåner. Förmåner är nämligen pensionsgrundande men inte sjukpenninggrundande. Det kan vi dock lösa åt dig i så fall.
Andrahandstipset, om du inte vill eller kan ta ut inkomst upp till PGI-taket, är att ändå sträva efter att uppnå SGI-taket. Vi vet aldrig om och när vi blir sjuka och då är all hjälp bättre än inget.
Kortfakta
Tips 1: På vår sida Kortfakta hittar du alltid gällande värden av alla möjliga slag. Ett populärt inslag där är Inkomststegen. Den hjälper dig att hitta en bra inkomstnivå, beroende på vilka fördelar du är ute efter och vilka nackdelar du vill undvika.
Tala gärna med din kontaktperson hos oss om just dina inkomstnivåer och målsättningar. Med inkomstplanering hjälper vi dig att nå dina mål. Och inkomstplaneringen brukar ingå när du abonnerar med fast paketpris!
Företag med tillfälliga anstånd att betala skatter och avgifter ska kunna förlänga anståndstiden upp till 15 månader ytterligare, i kombination med en avbetalningsplan. Det föreslår regeringen i en promemoria den 1 september 2021.
Företag som behöver ytterligare tid på sig från våren 2022 ska kunna ansöka om ytterligare förlängning av det tillfälliga anståndet.
Upp till 15 månader till
I kombination med en avbetalningsplan med Skatteverket
Ett exempel i promemorian visar hur det nya förslaget ska tillämpas (s. 22).
1 maj 2020 får ett företag anstånd med 1 år, till 1 maj 2021
15 april 2021 beviljar Skatteverket förlängning av anståndet med 1 år, till den 1 maj 2022 (”den maximala anståndstiden”)
11 maj 2022 är senaste dagen att ansöka om ytterligare anstånd (dagen före förfallodagen närmast efter anståndstidens slut)
I tid före senaste dagen ansöker företaget om en tredje förlängning, med 15 månader, och får det beviljat av Skatteverket i kombination med en avbetalningsplan
1 augusti 2023 löper anståndet ut och skulden ska vara helt betalad
Exemplet visar också hur avbetalningsplanen kan se ut.
Anståndsbeloppet ska i detta exempel betalas i 3 delar
12 oktober 2022 ska första tredjedelen betalas
12 mars 2023 ska andra tredjedelen betalas
12 augusti 2023 ska tredje tredjedelen betalas
Regeringen föreslår att ändringarna infogas i Lagen om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall (2009:99).
Bakgrund
Reglerna om tillfälliga anstånd gäller betalningar av avdragen skatt, arbetsgivaravgifter och moms.
Sedan den 30 mars 2020 har företag kunnat ansöka om tillfälliga anstånd med att betala skatter och avgifter. Skatteverket fick bevilja anstånd upp till ett år, som längst till den 12 mars 2022.
Den 5 februari 2021 infördes möjligheten att ansöka om förlängning av anståndet upp till ett år ytterligare.
Maximal anståndstid är alltså två år. Regeringen kallar detta för ”den maximala anståndstiden”. Regeringen och Skatteverket bedömer nu att ett stort antal anstånd kommer att upphöra under våren 2022.
Regeringen lyfter fram att ett stort antal företag har använt sig av möjligheten att ansöka om de tillfälliga anstånden. Den 23 augusti 2021 hade ca 51 000 företag anstånd enligt 204 000 beslut. Därför kommer nu detta förslag om ytterligare anstånd, men då i kombination med avbetalningsplan.
Vår kommentar: Förslaget ska ses i ljuset av att flera bedömare har framfört oro i media över en kommande konkursvåg. Utan lagändring riskerar många företag inte klara av återbetalningarna. Vi varnade tidigt för denna risk och föreslog att möjligheten skulle användas i sista hand.
Förhoppningsvis kan det nya förslaget minska konkursrisken väsentligt.
Tidplan
Den 1 september 2021 sändes förslaget ut på remiss (begäran om synpunkter)
Den 29 september 2021 är sista dagen för att svara på remissen
Remissvaren bearbetas och ett slutligt förslag lämnas till riksdagen i en proposition
Riksdagen beslutar om propositionen efter behandling i riksdagsutskott
Den 7 mars 2022 börjar lagändringarna att gälla
Tidpunkten den 7 mars är satt med hänsyn till att ”ett stort antal anstånd väntas upphöra under våren 2022, med början i månadsskiftet mars-april 2022”.
Kontakta oss om anstånd med betalningar hos Skatteverket
Påverkar nyheterna om förlängning och avbetalningsplan dig och ditt företag? Kontakta oss så hjälper vi dig att planera inför lagändringen. Vi hjälper dig också i kontakten med Skatteverket.
Du har även nytta av vår stora översikt över coronastöd för företagare.
Det är mycket att hålla reda på för dig företagare. Vänd dig med förtroende till oss. Vi har kompetensen och viljan att hjälpa dig. Du får fast paketpris – Och den löpande rådgivningen ingår!
Ekonominyheter i urval för dig företagare. Regeringen, riksdagen och andra är igång igen efter sommaruppehållet. Nytt förslag om mikroföretagarkonto med schablonbeskattning. Förslag till mjukare regler för avstämning av korttidsstöd. Klart med förlängningar av omställningsstöd och omsättningsstöd. Omställningsstödet utökat till fasta lönekostnader. Nytt evenemangsstöd infört. Många intressanta ställningstaganden och vägledningar från Skatteverket. Amorteringskraven tillbaka för bolån. Prisbasbeloppen för 2022 klara. Nollräntan fortsätter. Och mycket mer. Vi berättar vad som är klart och vad som är på gång. Detta är bara några av alla nyheter för företagare sedan förra genomgången.
Vi hjälper dig få grepp om nuläget hos regeringen, riksdagen, Skatteverket, Bokföringsnämnden, BAS-kontogruppen med flera. Se filmen och bli fullt uppdaterad!
Filmen tipsar om fördjupande artiklar här på hemsidan. Vi förklarar och ger dig länkar till officiella källor.
Bild: Magnus D, Flickr (har beskurits)
Del 2 – Rättsfall
23 rättsfall på 26 minuter! Denna månad tar vi upp följande frågor.
Påverkar nyheterna dig och ditt företag? Kontakta oss så hjälper vi dig att reda ut begreppen i just din situation!
Det är mycket att hålla reda på för dig företagare. Vänd dig med förtroende till oss. Vi har kompetensen och viljan att hjälpa dig. Du får fast paketpris – Och den löpande rådgivningen ingår!
Omställningsstödet kan öka väsentligt nu när lönekostnaderna får ingå i underlaget för stödperioderna maj-september 2021. Men det är bråttom att ansöka för maj och juni 2021, tiden för det går ut redan 31 augusti.
Här ser du en bra och heltäckande beskrivning av stödet.
Påverkar stöden och förändringarna av dem ditt företag? Kontakta oss så hjälper vi dig att reda ut begreppen i just din situation. Vi hjälper dig självklart med ansökan om omställningsstöd och de andra stöden.
Det är mycket att hålla reda på för dig företagare. Vänd dig med förtroende till oss. Vi har kompetensen och viljan att hjälpa dig. Du får fast paketpris – Och den löpande rådgivningen ingår!
Riksdagen, Stockholm (Bild: BillC, Wikimedia Commons – har beskurits)
Här får du en ny översikt över coronastöden för företag. ”Nuläge” avser den 26 jul13 aug24 aug2 sep3 sep18 sep 20 sep 2021. Information om äldre ansökningsperioder, som nu är stängda, finns i förra översikten Uppdaterat nuläge för coronastöden. Varsågod!
Uppdatering 27 sep 2021: Du ser vad som fortsätter att gälla efter 30 sep 2021 i vår nya översikt Coronastöd från 1 oktober 2021.
Omställningsstöd
Uppdatering 24 aug 2021: Löner ingår från maj
Uppdatering 3 sep 2021: Minska löneunderlaget för utdelning
Förstärkt omställningsstöd
Uppdatering 13 aug 2021: Ansökan öppnar 16 aug
Nedstängningsstöd
Evenemangsstöd
Omsättningsstöd
Korttidsstöd
Uppdatering 3 sep 2021: Skatteverket tar över hanteringen från 1 apr 2022
Uppdatering 3 sep 2021: Minska löneunderlaget för utdelning
Hyresstöd
Stöd för sjuklönekostnader
Uppdatering 3 sep 2021: Minska löneunderlaget för utdelning
Stöd för karensavdrag
Läkarintyg
Investeringsstöd
Lägre arbetsgivaravgifter för unga
Uppdatering 20 sep 2021: Promemoria på remiss
Uppdatering 18 sep 2021: Ny tillfällig sänkning sommaren 2022
Lägre arbetsgivaravgifter för två första anställda
Skattefria förmåner för parkering och personalgåvor
Tillfälliga anstånd med skatter och avgifter
Uppdatering 2 sep 2021: Förlängning med avbetalningsplan
Budgetökning för jul-sep 2021 beslutad i riksdagen (2020/21:FiU52)
Budgetökning för jul-sep 2021 (Prop. 2020/21:208)
Stödnivå
Månadens lönesumma högst 250 tkr: Sjuklönekostnaden som överstiger 0,35 % av månadens lönesumma
Månadens lönesumma 250-500 tkr: Sjuklönekostnaden som överstiger 0,63 % av månadens lönesumma
Månadens lönesumma 500-1 000 tkr under månaden: Sjuklönekostnaden som överstiger 0,77 % av månadens lönesumma
Månadens lönesumma 1 000-1 667 tkr under månaden: Sjuklönekostnaden som överstiger 0,86 % av månadens lönesumma
Månadens lönesumma över 1 667 tkr: Sjuklönekostnaden som överstiger 1,07 % av månadens lönesumma
Procentsatsen för sjuklönekostnaden som företaget ska stå för ökar alltså med den månatliga lönesumman
Konstruktionen medför störst stöd till de minsta arbetsgivarna
Exempel (regeringen):
En liten arbetsgivare med 100 tkr i månatlig lönesumma står själv för de första 350 kronorna i sjuklönekostnad, resterande sjuklönekostnad för månaden ersätts av staten (100 000 x 0,35 %)
För en arbetsgivare med en lönesumma om 1 300 tkr per månad ersätter staten sjuklönekostnader som överstiger 11 180 kronor (1 300 000 x 0,86 %)
Stöd för karensavdrag
Målgrupp
Anställda och egenföretagare
Ska förlängas till dess att vaccinationsmålet är uppnått
Förlängt till 30 sep 2021
Uppdatering 24 jun 2021: Regeringsbeslut jul-sep 2021 (Pressmeddelande 23 jun 2021)
Uppdatering 23 jun 2021: Budgetökning för jul-sep 2021 beslutad i riksdagen (2020/21:FiU52)Nuläge
Uppdatering 10 jun 2021: Budgetökning för jul-sep 2021 (Prop. 2020/21:208)
Påverkar stöden och förändringarna av dem ditt företag? Kontakta oss så hjälper vi dig att reda ut begreppen i just din situation.
Det är mycket att hålla reda på för dig företagare. Vänd dig med förtroende till oss. Vi har kompetensen och viljan att hjälpa dig. Du får fast paketpris – Och den löpande rådgivningen ingår!
Det är mer än vanligt att tänka på i år för dig med eget aktiebolag. Vi tipsar dig om viktiga fallgropar på tre områden och hur du undviker dem. På varje område tar vi upp vad som gäller om ditt företag har tagit emot stöd för korttidsarbete eller inte. Du behöver allmän kännedom om dessa frågor, men som kund hos oss har du handfast stöd i alla vägvalen som uppstår.
Resultatplanering – Utdelningsbara medel
Inkomstplanering – Extralöner
Inkomstplanering – Löneunderlag
1. Resultatplanering – Finns det hinder för att lämna utdelning?
Ett aktiebolag måste alltid uppfylla två grundkrav innan det kan lämna utdelning till sina ägare.
Utdelningsbara medel – Det måste finnas beskattade vinstmedel enligt en fastställd balansräkning att använda för utdelningen
Styrelsen ska först föreslå utdelningen i årsredovisningens förvaltningsberättelse
Årsstämman ska sedan fastställa årsredovisningen och besluta om förslaget till utdelning (utdelning kan också beslutas på en senare extra stämma)
Det är förbjudet att ta ut utdelningen före stämmans beslut (otillåten vinstöverföring)
Försiktighetsreglerna – Bolaget måste kunna klara sin löpande verksamhet även efter lämnad utdelning
Under pandemin har det tillkommit mer att tänka på för aktiebolag som tar emot statliga stöd, framför allt stödet för korttidsarbete. Tillväxtverket kontrollerar om bolaget har lämnat utdelning någon gång efter den 16 mars 2020.
Under 2 månader före stödperioden, och
Under stödperioden, och
Under 6 månader närmast efter stödperioden
Har bolaget ansökt om stöd för korttidsarbete, men lämnat utdelning under den ”förbjudna perioden”, så blir det avslag på stödet.
När är då aktieutdelningen lämnad? Det är vid tidpunkten för beslutet om utdelningen eller vid tidpunkten för betalningen. En återbetalning ändrar inte saken. Inte heller ett beslut om utdelning som senare tas tillbaka, utan utbetalning.
Se alltså upp så att ett beslut eller en utbetalning inte krockar med reglerna om stöd för korttidsarbete!
Har ditt företag inte tagit emot statliga stöd så behöver du bara tänka på punkterna 1 och 2 ovan, som vanligt (utdelningsbara medel och försiktighetsreglerna).
2. Inkomstplanering – Finns det hinder för extralöner?
Ett viktigt moment i den privata beskattningen av mottagna utdelningar är om löneregeln kan användas. I mindre aktiebolag är det vanligt att ägaren ligger lågt med löneuttag under året, för att framåt december se om det finns utrymme att ta ut en extralön. Bolagets räkenskapsår har ingen betydelse här, det är ägarens privata beskattningsår som räknas och det är alltid kalenderår.
Lönesumman till alla anställda i bolaget och till dig under 2020 avgör löneunderlaget för utdelning som du tar emot under 2021
Det löneunderlaget är redan ett faktum
Lönesumman till alla anställda i bolaget och till dig under 2021 avgör löneunderlaget för utdelning som du tar emot under 2022
Här behöver du planera din årslön senast i december 2021 för att kvalificera dig för löneregeln under 2022
Extralönen beräknas i det här sammanhanget så att ägaren kvalificerar sig för lönekraven i utdelningsreglerna (förutom andra målsättningar, som att nå en bra sjukpenninggrundande och pensionsgrundande inkomst).
Även här kan det uppstå låsningar om företaget har tagit emot stöd för korttidsarbete. På det här området har vi inte lika klar reglering som vi har beträffande utdelning, men Tillväxtverket anser att extralöner inte går att kombinera med att ta emot stöd för korttidsarbete.
Har ditt företag inte tagit emot statliga stöd så behöver du bara tänka på din vanliga planering. Att nå en bra förmånsgrundande inkomst, helst också kunna använda löneregeln för utdelning, allt samordnat med hur extralönen påverkar bolagets resultat och utdelningsbara medel.
Vi berättar om beskattningen av utdelning till dig från ditt bolag här.
3. Inkomstplanering – Påverkas löneunderlaget av statliga stöd?
Om du kan använda löneregeln för att beräkna utdelningsutrymmet så ska du minska bolagets totala löneunderlag med statliga bidrag. Det är en gammal regel.
Stöd för korttidsarbete är ett sådant statligt bidrag, men du ska inte minska löneunderlaget med hela stödet. Stöd för korttidsarbete avser nämligen både lönekostnad och arbetsgivaravgifter för arbetstidsförkortningen. Du ska bara minska löneunderlaget med den delen av stödet som avser lönekostnaden. Hur stor del av stödet som är arbetsgivaravgifter kan variera, det måste du titta på per anställd.
Ett annat sådant stöd är Försäkringskassans stöd för höga sjuklönekostnader. Det är ingen nyhet, men du ska som vanligt komma ihåg att minska löneunderlaget med det stödet i förekommande fall.
Uppdatering 2021-09-03: Du ska bara minska löneunderlaget med den del av Försäkringskassans stöd som avser löner, inte den del som avser arbetsgivaravgifter (samma princip som för stödet för korttidsarbete)
Har ditt företag inte tagit emot statliga stöd så behöver du inte minska löneunderlaget.
Om du vill läsa mer
Du kan läsa mer om frågorna vi tar upp här via följande länkar. Observera dock att flera frågor fortfarande är oklart besvarade och att vi har ett stort antal rättsfall på gång om Tillväxtverkets hantering av korttidsstödet.
Tala gärna med din kontaktperson hos oss om just din resultatplanering och inkomstplanering, framför allt ett speciellt år som detta. Vi hjälper dig att nå dina mål. Och både resultatplaneringen och inkomstplaneringen brukar ingå när du abonnerar med fast paketpris!
