Skatten på utdelningar och vinst vid försäljning av aktiebolag kan höjas med förslagen från 3:12-utredningen

Uppdatering 2017-08-27: Regeringen backar helt om 3:12-regler.

I mars 2014 tillsattes en utredning, 3:12-utredningen, som ska se över skattereglerna för utdelningar från fåmansaktiebolag (fåab) och försäljning av aktier i fåab. Utredningstiden har förlängts i två omgångar, nu senast till den 1 november 2016.

Var beredd på höjd skatt

Vi har tidigare varnat för att du som har aktiebolag bör ha beredskap för försämringar till följd av utredningens förslag, om de leder till lagstiftning. Andemeningen i direktiven till utredningen är att dagens regler kan vara för förmånliga.

Detta ska 3:12-utredningen se över

Nedanstående uppräkning av vad utredningen ska behandla ger dig en föraning av vad som kan komma.

• Schablonregeln
  • Bör ett aktivitetskrav införas?
• Löneregeln
  • Hur stor del av löneunderlaget ska få räknas med?
  • Ska ägarens lön få räknas med i fortsättningen?
  • Ska kraven för att få använda löneregeln höjas?
• Sparat utdelningsutrymme
  • Ska möjligheten att spara utrymmet ändras?
  • Ska möjligheten att räkna upp sparat utrymme ändras?
• Skattesats
  • Ska dagens skattesats inom utdelningsutrymmet (20 %) ändras?
  • Skattesatsen gäller idag både utdelningar och vinst vid försäljning inom utdelningsutrymme

Mer information

I avdelningen Kortfakta beskriver vi hur beskattningen av utdelning och vid försäljning av aktiebolag fungerar.

• Utdelning från och försäljning av aktiebolag

Vi har också rekommenderat dig att använda dagens regler medan det går, något som fortfarande gäller.

• Utnyttja löneregeln medan du kan

Stöd från oss

Vi på RedovisningsHuset följer självklart utvecklingen och bevakar dina möjligheter. Tala gärna med din kontaktperson hos oss om det är något du undrar över!

 

Det händer mycket inom lagstiftningen för företagare nu

Viktig och lönsam information för dig företagare – Alla prenumeranter på vårt nyhetsbrev fick i förrgår färsk information och nya tips.

Innehåll i nyhetsbrevet

Växa-stöd för först anställd i enskild firma  |  Momssänkning för småreparationer  |  Nytt REP-avdrag inom RUT-avdraget  |  Ingen momsregistrering vid låg försäljning  |  Amorteringskravet beslutat i riksdagen  |  Förbättrad insättningsgaranti  |  Byt till en karensdag  |  Nya RUT-avdrag  |  Öppettider  |  Lagerbolag till lågpris  |  Din bokföring i mobilen

Gratis abonnemang

Se nyhetsbrevet Här om du inte redan har fått det. Anmäl dig i så fall för gratis abonnemang!

Uppdatering 2016-12-08: Riksdagen har beslutat om skattefrågorna i budgeten (Skatteändringar 2017).

Uppdatering 2016-06-22: Den 21 juni beslutade riksdagen att anta regeringens förslag, helt enligt beskrivningen på denna sida (Budget 2016 och 2017 beslutade).

Regeringen vill införa växa-stöd, en ny lag om sänkta arbetsgivaravgifter för enskilda näringsverksamheter (enskilda firmor) som anställer sin första person. Enbart ålderspension ska behöva betalas (10,21 %), i stället för fulla arbetsgivaravgifter (31,42 %).

Krav för att anställa med växa-stöd

Förslaget riktar sig bara till enskilda näringsidkare (enskild firma), därför att de enligt regeringen anställer i låg omfattning och i genomsnitt har lägre inkomster än andra företagare. Syftet är att fler ska våga ta steget att anställa.

• Företaget ska
  • Vara en enskild näringsverksamhet
  • Bedrivas aktivt
  • Inte ha någon anställd under tiden den 1 januari – 31 mars 2016
    • Undantag: Anställd med löner upp till sammanlagt 5 tkr under denna period
• Anställningen ska
  • Vara gjord efter den 31 mars 2016
  • Omfatta minst 3 månader
    • Inga sanktioner om anställningen av någon anledning avslutas i förtid och blir kortare än 3 månader
    • Får vara tidsbegränsad
    • T ex provanställning
  • Gälla arbetstid på minst 20 timmer i veckan
• Nedsättningen gäller
  • Lön som betalas ut under tiden 1 januari 2017 – 31 december 2021
  • Högst 12 månader
  • För en anställd per företag – den först anställde
    • Om en person anställs för 10 månader och sedan nästa för ytterligare några månader så gäller alltså nedsättningen bara den första anställdas 10 månader
  • Lön upp till 25 000 kr i månaden
    • Anställning får göras med högre lön, men
    • … överstigande lön belastas med fulla arbetsgivaravgifter

Varning

RedovisningsHuset avråder dig med enskild näringsverksamhet att anställa. Skälen är:

• Du har obegränsat personligt ansvar för verksamhetens skulder om det skulle bli ekonomiska problem
• Växa-stöd upphör efter högst 12 månader, men efter så lång tid har du kvar ansvaret för en tillsvidareanställd (fast anställd)
  • En provanställning kan vara i högst 6 månader
  • Provanställd kan sägas upp men senast inom prövotiden, därefter övergår den annars till att bli en tillsvidareanställning

Utöver målgruppen för detta förslag så gäller vår avrådan även dig som är delägare i handelsbolag/kommanditbolag, alltså att bolaget bör inte anställa. Skälen är desamma som för enskild näringsverksamhet, men i handelsbolag/kommanditbolag är delägarna dessutom obegränsat och solidariskt personligt betalningsansvariga.

Det är en positiv signal om du driver en verksamhet som behöver anställa, men då bör du övergå till Aktiebolag. Självklart hjälper vi dig med det. Vi kan också tillhandahålla själva bolaget lätt, enkelt och billigt.

Tidplan

Regeringen har tagit fram en promemoria som beskriver förslaget. Promemorian sändes ut på remiss (synpunkter efterfrågas) den 22 mars och remisstiden går ut den 27 april 2016. Avsikten är preliminärt att ta in lagförslaget i budgetpropositionen för 2017 och att ändringen ska gälla från den 1 januari 2017 till den 31 december 2021.

• Uppdatering 2016-05-28: Skatteändringar till lagrådet
• Uppdatering 2016-04-28: 2016 års ekonomiska vårproposition (inför 2017)

Berörs du av förslaget eller funderar du på ombildning till aktiebolag? Du är välkommen att tala med din kontaktperson hos oss om dina frågor!

Skräddaren, skomakaren, cykelreparatören m fl kan få momssänkning

Uppdatering 2016-12-08: Riksdagen har beslutat om skattefrågorna i budgeten (Skatteändringar 2017).

Uppdatering 2016-06-22: Den 21 juni beslutade riksdagen att anta regeringens förslag, helt enligt beskrivningen på denna sida (Budget 2016 och 2017 beslutade).

Regeringen tänker föreslå momssänkning från 25 % till 12 % för mindre reparationer från den 1 januari 2017.

• I lagrådsremissen den 26 maj omfattas alla reparationer oavsett omfattning, ordet ”mindre” har strukits

Tjänster som omfattas

Förslaget omfattar mindre reparationer av:

• Cyklar
  • Gäller dessa kategorier enligt lagen om vägtrafikdefinitioner
    • Kategori 1: Fordon som drivs med tramp- eller vevanordning och inte är ett lekfordon
    • Kategori 3: Vissa eldrivna fordon med tramp- eller vevanordning
    • Men inte kategori 2: Vissa eldrivna fordon utan tramp- eller vevanordning
• Skor
• Lädervaror
  • Varor som till övervägande del består av bearbetad djurhud
  • Även konstläder
    • I lagrådsremissen den 26 maj omfattas inte längre reparationer av konstläder av momssänkningen
• Kläder
  • Både lagning och ändring
  • Men inte tvättning och strykning som tillhandahålls som separata tjänster
• Hemtextilier
  • Textilier som används i hemmet, oavsett material
  • Både lagning och ändring

Ny affärschans vid momssänkning

Utför du lagningar och reparationer inom något område som omfattas av momssänkningen? Om sänkningen genomförs så ökar det möjligheterna att marknadsföra och utveckla din verksamhet.

Du kanske också behöver planera för anpassningar, t ex att i ökad omfattning erbjuda tvättning och strykning i samband med lagning och ändring av kläder i stället för som separata tjänster.

Tänk på att uppdatera kassaregistret med den nya momssatsen från den 1 januari, om du driver verksamhet som kräver kassaregister!

Följ utvecklingen med oss!

Miljöbakgrund

Detta förslag om momssänkning har samma miljöbakgrund som förslaget att införa Nytt REP-avdrag inom RUT-avdraget, men lagändringen inriktar sig på moms i stället för skattereduktion och på andra typer av tjänster, utan krav på att de ska utföras i hemmet.

Valet av tjänster som ska kunna få sänkt moms grundar sig på en undantagsregel i EUs momsdirektiv, som omfattar just de tjänster vi har beskrivit ovan.

Tidplan

Regeringen har tagit fram en promemoria som beskriver förslaget. Promemorian ska nu sändas ut på remiss (synpunkter efterfrågas), sedan är avsikten preliminärt att ta in lagförslaget i budgetpropositionen för 2017 och att ändringen ska träda i kraft den 1 januari 2017.

• Uppdatering 2016-05-28: Skatteändringar till lagrådet
• Uppdatering 2016-04-28: 2016 års ekonomiska vårproposition (inför 2017)

 

Berörs du av förslaget? Du är välkommen att tala med din kontaktperson hos oss om du har frågor!

Med REP-avdrag kan du använda vitvarorna längre

Uppdatering 2016-12-08: Riksdagen har beslutat om skattefrågorna i budgeten (Skatteändringar 2017).

Uppdatering 2016-06-22: Den 21 juni beslutade riksdagen att anta regeringens förslag, helt enligt beskrivningen på denna sida (Budget 2016 och 2017 beslutade).

Regeringen tänker föreslå att RUT-avdraget utökas med ett REP-avdrag. Privatpersoner ska kunna få en skattereduktion, inom ramen för RUT-avdraget, för reparation och underhåll av vitvaror.

Arbetet ska utföras i bostaden. REP-avdrag gäller alltså inte reparation och underhåll som utförs i t ex leverantörens verkstad.

Vitvaror

Exempel på vitvaror som kommer att omfattas av REP-avdraget:

• Tvättmaskin
• Torktumlare, torkskåp
• Kyl, frys
• Diskmaskin
• Spis, spishäll
• Inbyggnadsugn, mikrovågsugn
• Köksfläkt, spiskåpa

Vitvaror är inte t ex:

• Luftvärmepump
• Element

och omfattas alltså inte av REP-avdraget.

Ny affärschans med REP-avdrag

Bedriver du serviceverksamhet inom något område som omfattas av REP-avdrag? Om avdraget införs får du större möjligheter att marknadsföra och utveckla din verksamhet.

Du kanske också behöver planera för anpassningar, t ex för att i högre utsträckning än idag kunna göra arbetet hos kunden i stället för i din verkstad. Följ utvecklingen med oss!

Avdragets storlek

Förslaget avser arbete i bostaden med reparation och underhåll av vitvaror. Avdraget ges genom en skattereduktion, dvs skatteminskning, och hanteras i praktiken genom avdrag på leverantörens faktura (fakturamodellen).

RedovisningsHusets kommentar: Inget sägs om ramen för RUT-avdraget, dvs gällande regler ligger fast. Det innebär att REP-avdraget måste rymmas in ramarna för RUT-avdraget.

• Köparen av tjänsterna får dra av 50 % av arbetskostnaden.
  • Är köparen under 65 år får avdraget vara högst 25 000 kr per person och kalenderår
    • Motsvarar arbetskostnad upp till 50 000 kr
  • Är köparen 65 år eller äldre den 1 januari får avdraget vara högst 50 000 kr per person och kalenderår
    • Motsvarar arbetskostnad upp till 100 000 kr
• Se upp om ROT-avdrag yrkas samtidigt, eftersom avdragstaken räknas tillsammans för RUT och ROT!

Miljöbakgrund

Ur miljösynpunkt är det ofta bättre att reparera och återanvända produkter, hellre än att skrota och köpa nytt. Det kan t o m vara bättre än att återvinna. Reparationer kan minska användningen av råvaror, energi och utsläpp jämfört med att köpa nytt. EU har tagit upp detta i direktiv om avfall och meddelande om cirkulär ekonomi. Förslaget om REP-avdrag är ett sätt för Sverige att uppfylla EU-målen.

Man hoppas även på en attitydförändring, där konsumenter hellre köper dyrare produkter som håller bättre kvalitet och är bättre förberedda för reparationer. EU kommer enligt ekodesigndirektivet att utveckla produktkrav på tillverkare för att främja utveckling av cirkulär ekonomi.

Tidplan

Regeringen har tagit fram en promemoria som beskriver förslaget. Promemorian ska nu sändas ut på remiss (synpunkter efterfrågas), sedan är avsikten preliminärt att ta in lagförslaget i budgetpropositionen för 2017 och att ändringen ska träda i kraft den 1 januari 2017.

• Uppdatering 2016-05-28: Skatteändringar till lagrådet
  • Övergångsreglerna har förtydligats med att både arbete och betalning ska ha gjorts efter den 31 december 2016
• Uppdatering 2016-04-28: 2016 års ekonomiska vårproposition (inför 2017)

Kan du bli påverkad? Du är välkommen att tala med din kontaktperson hos oss om du har frågor!

Små verksamheter kan slippa hålla reda på momsen

Uppdatering 2016-12-08: Riksdagen har beslutat om skattefrågorna i budgeten (Skatteändringar 2017).

Regeringen tänker föreslå att små verksamheter, med försäljning upp till 30 tkr per år, ska slippa momsregistrera sig. De slipper fakturera moms och därmed också att deklarera och betala in moms till Skatteverket.

Texter i kursiv stil är uppdateringar efter att denna nyhet publicerades.

Ingen momsregistrering, inget momsavdrag

RedovisningsHusets kommentar: Möjligheten att slippa moms går dock åt båda hållen. Omvänt betyder det att moms inte kan återfås för kostnader. Moms på inköp blir i stället en kostnad som dras av från vinsten som ska beskattas.

Vilka påverkas?

Cirka 301 000 företag och föreningar hade en momspliktig omsättning under 30 tkr år 2014.

Exempel är villaägare som säljer överskott av förnybar el, hobbyverksamhet, små ideella föreningar eller verksamheter med säsongsverksamhet.

Förslaget kan också underlätta för personer som vill starta ny verksamhet på försök, som sidoverksamhet, så att de kan pröva sig fram utan att momsregistrera sig.

RedovisningsHusets kommentar: Skogsägare med små inkomster från arrende, avverkning etc bör också kunna dra nytta av förslaget. Inget har dock sagts ännu om hur förslaget påverkar redan momsregistrerade verksamheter.

Tidplan

Regeringen ska återkomma med en promemoria som beskriver förslaget närmare. Promemorian ska sändas ut på remiss (synpunkter efterfrågas) i mitten av april 2016, sedan är avsikten preliminärt att ta in lagförslaget i budgetpropositionen för 2017 och att ändringen ska träda i kraft den 1 januari 2017.

• Den 21 mars 2016 avlämnade Skatteverket promemorian till regeringen
• Den 13 april 2016 sändes promemorian ut på remiss, med sista svarsdag den 13 maj 2016
• Den 22 juni 2016 avlämnade regeringen ett lagförslag till lagrådet för granskning
• Den 20 september avlämnade regeringen budgetpropositionen för 2017, där detta förslag ingick

Kan du bli påverkad? Du är välkommen att tala med din kontaktperson hos oss om du har frågor!

I går beslutade riksdagen att införa amorteringskravet

Den 23 mars beslutade riksdagen att anta regeringens förslag om amorteringskrav för bolån. Lagändringarna träder i kraft den 1 maj 2016 och ska börja användas för nya bolån från den 1 juni 2016.

Vi har informerat om de nya reglerna och deras utveckling i flera tidigare inlägg, använd gärna sökfunktionen om du vill se alla! Det senaste inlägget är Regler om amorteringskrav från FI 1 juni.

Lagförslaget om förbättrad insättningsgaranti närmar sig beslut

Regeringen har avlämnat en proposition (förslag till riksdagen) om ändrad lagstiftning för insättningsgarantin. Avlämningen gjordes den 22 mars, enligt tidplanen.

Du kan se mer om de förbättringarna i inlägget Bättre insättningsgaranti. Propositionen stämmer med innehållet i det inlägget.

Du som kan – Se till att du har 1 karensdag i sjukförsäkringen!

Du som har enskild näringsverksamhet (enskild firma) eller är delägare i handelsbolag, och driver aktiv näringsverksamhet, kan du välja hur många karensdagar du vill ha i sjukförsäkringen. Antalet karensdagar påverkar dina egenavgifter, ju fler karensdagar desto lägre avgifter.

Men låt inte snålheten bedra visheten genom att öka antalet karensdagar för att få lägre egenavgifter!

Välj alltid 1 karensdag

Följande är RedovisningsHusets starka rekommendationer till dig företagare.

• Om du redan har 1 karensdag så behåll den
• Om du har 7 karensdagar eller fler så minska omgående till 1 karensdag
  • Du kan minska antalet karensdagar tills du fyller 55 år
  • Minska antalet karensdagar även om du aldrig brukar vara sjuk, du vet aldrig när det kan förändras

Här nedanför ser du varför vi rekommenderar dig detta.

Alternativ för karensdagar

Grundkarensen är 7 dagar, dvs den som inte har sagt något annat till Försäkringskassan är registrerad för 7 karensdagar och får därmed ingen sjukpenning de första sju dagarna av en sjukdom. Du kan ändra detta hos Försäkringskassan:

• Minska till 1 karensdag (tillråds)
• Öka till 14, 30, 60 eller 90 karensdagar (avråds)

När du har fyllt 55 år kan du dock inte minska antalet karensdagar längre.

Välj alltid 1 karensdag

Skillnaden i egenavgifterna är så liten att du kan tjäna in en minskning av antalet karensdagar på några få dagars sjukskrivning per år.

Har du grundkarensen 7 dagar så

• Ökar egenavgifterna vid minskning till 1 karensdag med bara 0,38 % av din årsinkomst från företaget
  • Det är en billig försäkring för att få sjukpenning även vid korta sjukskrivningar
  • Du tjänar in årskostnaden på några dagars sjukskrivning
• Minskar egenavgifterna vid ökning till 90 karensdagar med bara 1,01 % av din årsinkomst från företaget
  • Det är en dyr rabatt – För en företagare är det katastrof att bli långtidssjuk och än värre att inte få någon sjukpenning alls under de tre första månaderna

Så här ändrar du

Ändra via internet:

1. Gå in på Försäkringskassans hemsida
2. Klicka på knappen ”Meny” högst upp till höger
3. Klicka på ”Blanketter och intyg”
4. Välj ”Blanketter på svenska”
5. Klicka på kategorin ”Egen företagare”
6. Välj blanketten ”Anmälan – Karenstid på sjukpenning Nr 5165”
   1. Med e-legitimation: Välj ”Anmäl på Mina sidor”
   2. Utan e-legitimation: Välj ”Visa blankett”
7. Fyll i och skicka in!

Ändra via telefon

• Ring Försäkringskassan, kundcenter (0771-524 524)
• Berätta att du är företagare och dem posta blankett för att ändra antalet karensdagar

Du är välkommen att be din kontaktperson hos oss om hjälp om du har frågor!

Äntligen går vi mot ljusare tider – Sommartid 27 mars

Viktig och lönsam information för dig företagare – Alla prenumeranter på vårt nyhetsbrev fick i går färsk information och nya tips.

Innehåll i nyhetsbrevet

Regler för amorteringskrav kommer från FI den 1 juni  |  Kontrolluppgifter varje månad  |  Slopat avdrag för representation  |  Viktiga belopp, procentsatser, avdrag och datum 2016  |  Sommartid den 27 mars   |  Öppettider  |  Lagerbolag till lågpris  |  Din bokföring i mobilen

Gratis abonnemang

Se nyhetsbrevet Här om du inte redan har fått det. Anmäl dig i så fall för gratis abonnemang!